오신석 CPA

오신석 회계그룹 대표

미국 세금 시스템은 '선납세' 방식을 기반으로 운영됩니다. 즉, 소득이 발생하는 시점에 세금을 미리 납부해야 한다는 원칙인데, 많은 납세자들이 이 사실을 간과한 채 세금보고 시점에만 신경쓰다가 예상치 못한 벌금 통보를 받는 일이 흔히 발생합니다. 특히, 자영업자, 프리랜서, 투자소득자, 연금수령자처럼 급여 외의 소득이 꾸준히 발생하는 경우에는 IRS에서 요구하는 분기별 추정세 납부요건을 충족하지 못하면 추정세 미납 벌금(Underpayment Penalty)이 부과될 수 있습니다.

2024년 기준으로 IRS가 추정세 패널티를 부과하는 조건은 비교적 명확합니다. 연말에 세금보고를 하고 나서 계산되는 총 세금에서 원천징수나 추정세 납부를 제외한 금액이 $1,000 이상이면 패널티 대상이 됩니다. 다만 예외 조항도 있습니다. 납세자가 해당 과세연도 동안 적절한 금액을 미리 납부했다면, 결과적으로 일부 세금을 나중에 더 낸다고 해도 벌금은 부과되지 않습니다.

IRS는 세 가지 주요 기준 중 하나라도 충족되면 벌금을 면제해 주고 있는데, 이를 'Safe Harbor Rule'이라 부릅니다. 첫째는 2024년 예상세액의 90% 이상을 사전에 납부한 경우입니다. 둘째는 2023년에 납부한 전체 세금과 동일한 금액 이상을 납부한 경우입니다. 셋째는 고소득자(총소득 $150,000 초과자)의 경우, 2023년 세금의 110%를 납부한 경우입니다. 이 세 가지 중 하나라도 해당된다면, 결과적으로 세금이 일부 부족하더라도 패널티 없이 넘어갈 수 있습니다.

하지만 이 기준을 충족하지 못하고 세금이 $1,000 이상 미납된 경우에는 벌금이 부과됩니다. 특히 자영업자처럼 급여 원천징수가 없는 사람은 IRS가 요구하는 분기별 일정에 맞춰 추정세를 납부하지 않으면 불이익을 받을 수 있습니다. 세금은 매년 4월, 6월, 9월, 이듬해 1월, 총 네 차례 분기별로 나눠 내야 하며, 납부 시점이 늦어질수록 IRS가 정하는 이자율에 따라 벌금이 발생하게 됩니다.

추정세 납부의무는 단지 ‘얼마를 냈느냐’보다 ‘언제 냈느냐’가 핵심입니다. 예를 들어 연말에 몰아서 세금을 납부한 경우, IRS는 그것을 연중 고르게 납부한 것으로 보지 않습니다. 따라서 정기적으로, 제 때 납부하는 것이 무엇보다 중요합니다. 특히 급여가 있는 분들도 원천징수 금액이 부족할 수 있기 때문에, 세금이 추가로 발생할 것으로 예상된다면 W-4 양식을 조정해 원천징수를 늘리는 방식도 고려해볼 수 있습니다. 이 또한 IRS가 인정하는 추정세의 한 방식입니다.

만약 연중 소득이 일정하지 않거나 특정 분기에 급증하는 경우에는 ‘Annualized Income Method’라는 특별한 계산방식을 사용할 수 있습니다. 이 방식은 각 분기별로 실제 발생한 소득을 기준으로 세금을 산정하기 때문에, 소득이 균등하지 않은 사업자나 투자소득자에게 유리할 수 있습니다. 단, 이 방식을 사용하려면 IRS Form 2210을 작성해야 하며, 계산이 복잡하기 때문에 전문가의 도움을 받는 것이 좋습니다.

추정세 패널티는 단순히 벌금으로 끝나는 문제가 아닙니다. 납세 신뢰도에 영향을 줄 수 있고, 반복적으로 패널티를 받는 경우 IRS 감시 대상에 오를 가능성도 있습니다. 따라서 자영업자이거나 급여 외 수입이 있는 납세자는 지금부터라도 분기별 납부 계획을 수립해 두는 것이 바람직합니다. 특히 작년 대비 소득이 늘었거나, 투자수익이나 렌탈소득 등이 예상된다면, 지금이라도 1040-ES 양식을 활용해 예상세액을 계산하고 추정세 납부를 준비하시기 바랍니다.

준비된 세금전략은 그 어떤 절세수단보다도 강력한 방어수단이 됩니다. 지금부터 추정세 납부를 계획해보시기 바랍니다. 문의 (213) 822-2226