오신석 CPA

Oklem CPA Group 대표 

QBI(qualified business income) 공제는 소규모 사업자나 자영업자에게 세금공제를 제공할 수 있는 중요한 세제혜택입니다. 2018년에 발효된 세제개혁법(Tax Cuts and Jobs Act, TCJA)에 의해 도입된 이 공제는 미국 내 수많은 사업체에게 큰 이익을 주고 있습니다. 이 칼럼에서는 QBI 공제가 어떻게 작동하는지, 그리고 최대한의 혜택을 얻기 위해 어떤 전략을 사용할 수 있는 지에 대해 자세히 설명하겠습니다.

◇ QBI 공제의 적용 대상과 조건

QBI 공제는 패스스루(pass-through) 법인의 소유자 및 자영업자에게 적용됩니다. 여기에는 S-Corporation, Partnership, Limited Liability Company(LLC) 등이 포함되며, 이러한 법인의 소유자는 개인소득세 신고 시 법인소득을 개인소득으로 간주하여 QBI 공제를 청구할 수 있습니다. 그러나, 이 공제는 2025년 이후에 연장되지 않을 경우 만료될 예정입니다.

QBI 공제의 최대 공제액은 QBI의 20%입니다. 일반적으로 QBI는 사업체의 순이익으로 정의되며, 자본 이득과 손실, 배당금, 이자소득, 직원보수 및 파트너에게 지급되는 보증지급액은 QBI에 포함되지 않습니다. 중요한 점은, 항목별 공제를 선택하지 않아도 QBI 공제를 청구할 수 있다는 것입니다. 이는 표준공제를 선택한 납세자에게도 이 혜택이 적용될 수 있음을 의미합니다.

◇ 소득에 따른 QBI 공제의 단계적 축소

QBI 공제는 소득에 따라 단계적으로 축소됩니다. 2023년 기준으로 싱글 신고자는 $182,100, 부부공동 신고자는 $364,200의 과세소득 임계값을 가지고 있으며, 2024년에는 각각 $191,950와 $383,900로 임계값이 상승합니다. 이 임계값 이하의 소득을 가진 납세자는 QBI의 20%에 해당하는 전액을 공제받을 수 있습니다. 하지만, 소득이 이 임계값을 초과하면, 공제액은 점차 감소하게 됩니다. 특히, '특정 서비스 무역 또는 사업'(Specified Service Trades or Businesses, SSTB)에 종사하는 경우 소득이 특정 한도를 초과하면 QBI 공제를 전혀 받을 수 없습니다.

SSTB에는 의사, 변호사, 금융 계획자, 회계사와 같은 전문가들이 포함되며, 이들은 개인에게 서비스를 제공하는 직업군입니다. 예외적으로, 엔지니어와 건축가는 SSTB 규정에서 제외되며, 이들은 소득 수준에 관계없이 QBI 공제를 받을 수 있습니다. 2023년 기준, SSTB에 대한 상위한도는 싱글 신고자의 경우 $232,100, 공동 신고자의 경우 $464,200이며, 2024년에는 각각 $241,950와 $483,900로 증가합니다. 이러한 한도를 초과하는 소득을 가진 납세자는 SSTB 여부와 관계없이 공제액이 단계적으로 축소되며, 최종적으로는 전액 상실할 수 있습니다.

◇ 공제 제한 요소

QBI 공제는 SSTB 여부와 상관없이 특정 요인에 따라 제한될 수 있습니다. 예를 들어, 납세자의 QBI 공제는 QBI의 20%와 더불어 두 가지 다른 계산 중 더 큰 금액에 의해 제한됩니다. 첫째는 W-2로 지급된 직원 보수의 50%입니다. 둘째는 직원 보수의 25%와 사업체가 소유한 자산의 미조정 기준액의 2.5%를 더한 금액입니다. 이러한 제한요소는 특히 높은 소득을 가진 납세자에게 중요한 고려 사항입니다.

◇ QBI 공제의 한시적 혜택과 전략

QBI 공제는 2025년까지 한시적으로 제공되는 혜택이므로, 지금 이 혜택을 최대한 활용하는 것이 중요합니다. 공제가 연장되지 않을 경우, 사업자들은 더 높은 세금 부담을 안게 될 가능성이 큽니다. 현재 QBI 공제의 연장 여부는 불확실하지만, 세제개혁에 대한 논의가 활발히 이루어지고 있습니다.

◇ IRS 규정

QBI 공제는 Internal Revenue Code 199A의 규제를 따릅니다. 특히 소득 단계에 따른 공제 축소 및 상한선 규정은 QBI 공제의 적용 여부를 결정하는 중요한 요소입니다. 이 규정들을 잘 이해하고 활용하는 것이 세금혜택을 극대화하는 데 필수적입니다. IRS는 또한, QBI 공제와 관련된 자세한 규정을 제공하며, 이 규정을 통해 공제청구 시 유의해야 할 사항들을 명확히 알 수 있습니다. (참고문헌: Internal Revenue Code §199A, Tax Cuts and Jobs Act of 2017, IRS Publication 535: Business Expenses)

QBI 공제는 매우 유용한 세금절감 도구로 활용될 수 있습니다. 하지만 이를 제대로 이해하고 적용하기 위해서는 전문가의 상담이 필수적입니다. 이 공제혜택을 최대한 활용하여 세금부담을 줄이고, 더 나은 재무계획을 수립하시기 바랍니다. 문의 (213) 822-2226, ssocpa@gmail.com